继续实施支持和促进重点群体创业就业

有关税收政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、人力资源 社会保障厅（局），新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：

为支持和促进重点群体创业就业，现将有关税收政策通知如下： 一、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税

收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主 创业证》）的人员从事个体经营的，在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其 当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所 得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实 际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和税务总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于 上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

上述人员是指：1. 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年 以上的人员；2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失 业人员；3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高 等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即 1 月 1 日 至 12 月 31 日。

二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区 具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保 障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记 证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳 社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设 税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 4000 元，

最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度

内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护

建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不 得结转下年使用。

本条所称服务型企业，是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》（《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔2016〕36 号 附件）中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服 务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企 业单位登记管理暂行条例》（国务院令第 251 号）登记成立的民办非企业单位。

三、享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》：

（一）按照《就业服务与就业管理规定》（人力资源社会保障部令第 24 号）第六 十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇 常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。对其中的零就 业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，公共就业服务机构应在其《就业创业证》上 予以注明。

（二）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申 领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为 其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按 规定申领《就业创业证》。

（三）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人 员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业创业证》上注明“自主创 业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时 符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业创 业证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。

四、本通知的执行期限为 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日。本通知规定的 税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政 策在 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可继续享受至 3 年期满为止。

对《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税

〔2016〕36 号）文件附件 3 第三条第（二）项政策，纳税人在 2016 年 12 月 31 日未享受 满 3 年的，可按现行政策继续享受至 3 年期满为止。